Der neue Qualified-Intermediary-Vertrag Basis für die Selbstzertifizierung gegenüber dem IRS

38565-61288
Die US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service; im Folgenden IRS) hat Anfang 2017 mit der Revenue Procedure 2017-15 (im Folgenden QI-Vertrag) einen neuen Vertrag für sogenannte Qualified Intermediaries vorgelegt. Neben einigen Klarstellungen und Verfeinerungen war die Einführung des Qualified-Derivatives-Dealer-Status (im Folgenden QDD-Status) die größte Änderung.

Der QDD-Status wurde im Zusammenhang mit der neuen Section 871(m) geschaffen. Section 871(m) regelt grundsätzlich, dass auch dividendenäquivalente Zahlungen aus derivativen Finanzinstrumenten, die sich auf ein US-Wertpapier beziehen, der US-Quellensteuer unterliegen. Aufgrund der Komplexität der Umsetzung dieser Regeln wurde in Notice 2017-42 angekündigt, dass die Anwendung für sogenannte „Non-Delta-One"-Produkte erst ab dem 1. Januar 2019 erfolgen soll. Auch wenn dies sicherlich zu begrüßen ist, lässt sich bei vielen Marktteilnehmern beobachten, dass die mit den neuen Regeln verbundene Unsicherheit und der Implementierungsaufwand eher zum Anlass genommen werden, derartige Produkte nicht mehr anzubieten. Schließlich soll mit dem QDD-Status verhindert werden, dass bei Brokern und Aktienderivatehändlern ein mehrfacher Steuereinbehalt erfolgt, und erreicht werden, dass nur die Dividende der Nettoposition in dem zugrunde liegenden Wertpapier der Besteuerung unterliegt.
Der neue Qualified-Intermediary-Vertrag ist die Basis für die Selbstzertifizierung gegenüber dem IRS.

Herausgeber
PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Bibliographie/Quelle
März 2017
380 Seiten
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Artikel-Nr.: 38565-61288
Sprache: Deutsch
Erscheinungsjahr: 2018
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Fachlicher Ansprechpartner
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